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【“营改增的应对与思考”系列报道三】“营改增”财务人员的准备工作七步走
发布时间:2016-05-10编辑:许鸿雁

     “营改增”税制改革对地税来说是嫁闺女,对国税来说是娶儿媳妇,这一嫁一娶首先要求建筑和房产开发的财务人员要做好准备工作,顺利应对营改增的这个过渡期。“营改增”作为目前规模最大的结构性减税措施,其最大的特点就是减少重复纳税,促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。结构性减税并非是“只减不增”,而是“有增有减”,这就必然影响到企业的税负变动和税收筹划,因此企业财务人员应高度重视财务风险的管理和控制。

    一、关注税收政策,加强专业学习,提高业务素质

    “营改增”带给企业财务人员的改变和挑战,远非想象中那么简单。财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税收核算的转化等难题。由于财务人员业务素质和职业操守参差不齐,可能会对税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴纳等产生偏差,从而带来财务核算不合规,纳税申报不准确等风险。同时,“营改增”对企业的账务处理提出了新要求。由于营业税是对营业额直接征税,只需增加一个会计科目,核算模式简单易懂。而增值税采用抵扣的核算模式,其应纳税额等于销项税额减进项税额,需增加十个会计科目,核算难度较原来大幅增加。“营改增”不仅改变了企业的整个会计核算体系,同时还带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题,账务处理稍有不慎便会产生风险。另外,发票风险是每个企业都需要面临的重要风险之一。“营改增”后,企业需使用增值税发票和货物运输业增值税专用发票。由于增值税发票历来是发票管理的重点对象,并且也是发生经济违法案件较多的票种之一,故“营改增”的试行对企业发票管理的要求也大大提高。一旦发票管理不善,就可能给企业带来违法犯罪风险及多缴税款的风险。

    二、全面营改增期间,财务人员要严格按税收的有关规定开票、缴税,避免提前或滞后,引起纳税风险

    据4月9日经济观察报消息,中国的地税部门正自发掀起一场税收清理风暴,清税的核心是即将告别税收舞台的营业税,房地产建筑业的应缴未交税款是清理重点,时间跨度大多是从2015年往前回溯三年至2012年,如遇到重大问题、金额较大者可以追溯五年,而对于偷税则无限期追缴。财务人员在营改增期间,应及时清理项目销售合同及预收账款中涉及营业税的款项,在2016年5月的最后一个营业税申报期及时足额申报缴纳相关营业税,避免在日后地税部门的税务稽查中,企业承担缴纳税收滞纳金及罚款等风险的发生,引起税收管辖权纠纷的发生。

    三、做好项目的合同台账的登记及整理工作,为营改增取得进项发票的预计提供一手资料

    增值税要想降低税负,首先要取得合法的增值税进项发票进行抵扣,房地产开发企业的上游企业主要是建筑企业及各工程分包商,所以财务人员应做好合同台账的登记工作,在划分新老项目的同时,分析整理项目还有哪些单位的发票没有取得。在营改增之后,取得的发票是增值税普通发票还是增值税专用发票,税率是3%、6%、11%还是17%,这样经过整理分析,为5月1日老项目是采用简易计税方法还是一般计税方法提供可靠的依据。

    四、规范账务处理,防范会计核算风险

    “营改增”后,试点企业的会计处理发生相应变化。企业原为营业税纳税人,营业税的计税方式较为简单。试点后,其改为增值税纳税人,增值税采取的是抵扣模式,计税方式较为复杂。企业财务人员应严格按照增值税相关要求设置会计科目,同时相应修改会计核算制度和相关管理制度,做好“营改增”后的会计核算工作,降低新税制对企业会计核算的风险。在合同签订、发票取得、货物进场、资金支付一系列财务流程中尽量做到合同、票流、物流、资金流一致,避免引起税务检查时,因四流不一致导致进项税额不能抵扣的风险发生。

    五、严把发票管理关,降低财税风险

    增值税发票与普通发票不同,不仅具有反映经济业务发生的作用,同时对实行凭票抵扣制度,还具有完税凭证的作用。总而言之,增值税发票的取得、开具、传递、抵扣等对企业增值税的申报缴纳具有重要的意义。对此,试点企业应结合实际,按照《增值税发票管理办法》的规定,制订出适合自身特点的发票管理制度,明确发票的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递和作废等程序,做到定期或不定期自查和抽查工作,严禁虚开增值税发票,杜绝虚假发票的取得,努力降低发票带来的财税风险。

    六、科学筹划,降低企业税负

    企业应充分评估“营改增”对企业经营、财务等方面的影响,并进行科学合理的税收筹划。例如,重新审阅现有项目采购、销售合同,修改定价及税负承担等相关条款;在选择材料供应商和分包商时,尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的企业,这样企业才可以增加进项税额,降低增值税税负。

    七、强化与相关单位的沟通,确保企业平稳发展

    “营改增”的试行,必然会对企业的经营策略、定价机制、市场营销等方面产生重要影响。对相关企业而言,让其客户、供应商和其他有关各方了解自身受到的影响是非常重要的。加强与相关单位的沟通,保证他们获知该变化,将减少不利影响的发生。同时,通过积极主动与财税部门沟通,争取享受相关的优惠政策和政府的专项资金支撑,将保证企业的平稳发展。

     营改增政策对房地产企业而言就是一把双刃剑,你用的好就可以降低企业税负,为企业增加利润,用的不好就会使企业承担不必要的税负,增加企业的负担。企业不打无准备之仗,就要求财务人员加强自身业务的学习,做好各项税收筹划,让企业在营改增期间合理降低税负,为企业的持续健康发展积极地献计献策。



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