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【财务工作大家谈系列报道二】[海南企业]建筑企业项目应付账款的确认和支付管理
发布时间:2016-11-14编辑:张芳

    建筑服务业项目应付账款主要由应付人工费、应付材料费、应付设备租金、应付专业分包款等几部分构成。由于各项目负责人对”营改增”政策和所得税查账征收政策的不理解、不重视,以及项目部配备的财务人员专业素质不够等,导致应付账款账面数据不正确,主要体现在以下几个方面:

    (1)应付材料费方面。项目部没有配备专业的仓库管理人员进行材料出入库管理,项目会计只能根据日常的材料付款情况计算累计发生的材料费。但由于大宗材料往往存在赊销行为,付款具有滞后性,账面不能真实反映项目部当期已发生的材料费,材料的应付账款情况;(2)应付人工费及设备租金方面。在施工过程中,往往未跟班组进行进度结算,只有在项目结束后才进行总结算,导致施工过程中,只反映已付款,未能反映对班组的欠款情况。

    为规避上述问题带来的涉税风险,项目管理应从如下几个方面予以加强:

    一、规范材料入库流程。项目部仓库管理人员应根据每日材料实际入库情况及时填写入库单,采购负责人签字确认入库情况。库管部门定期汇总入库单交给财务部门,财务部门根据正规的供应商发票、手续完善的入库单及其他票据作为材料正式入库,按价税合计金额,确认应付账款。对于已到货但发票未到的情况,先按暂估价格入库,待发票到后,再红字冲减暂估入库金额,蓝字重新登记,正式入库确认应付账款。每月月末结出应付账款余额,并定期与供应商对账。

    二、对于最后只做总结算的人工班组及设备租金,建议每月确认班组进度或设备租金结算款,双方已确认的进度结算表及劳务发票交由记账会计入账。若项目部暂时无法提供进度结算表,应由项目部预算计算出人工进度或设备租金预估完成产值,交由财务部预提人工费或设备租金。

    三、对于专业分包,应在做进度结算时,催促对方开具分包发票,根据分包进度结算表与发票,确认应付分包款金额。

    在应付账款大体能正确确认的基础上,由记账会计对应付账款的支付把关,在每月末确认应付账款余额后,有合同的根据合同付款比例控制付款金额,无合同的也应在应付账款余额范围内控制,以保证项目部利益,保证项目资金专项使用,推进项目正常运行。


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